Podatkowa księga przychodów i rozchodów

Forma opodatkowania dochodów za zasadach ogólnych, jest bezwątpienia przeznaczona głównej mierze dla osób, które przez pryzmat wykonywanej działalności gospodarczej, szacunkowo przewidują uzyskiwanie znaczących przychodów, przewyższającą kwotę 150 000 euro w skali jednego roku podatkowego. Dodatkowo szacują, iż dochody z tytułu osiągniętych przychodów, będą stanowić imponującą kwotę. Jednakże forma opodatkowania, jaką jest podatkowa księga przychodów i rozchodów nie jest dostępna dla każdego podmiotu. Gdyż z podatkowej księgi przychodów i rozchodów mogą korzystać wyłącznie osoby fizyczne, które prowadzą spółkę cywilną, spółkę jawną, spółkę partnerską, bądź sami prowadzą indywidualną działalność gospodarczą.

Jednakże, jeśli pomioty gospodarcze na wzgląd wyżej wymienionych form organizacyjnych, rozliczają się za pomocą podatkowej księgi przychodów i rozchodów, to należy podkreślić, iż jeśli w poprzednim roku rozliczeniowym suma wszystkich przychodów wyniosła kwotę przekraczającą 800 000 euro netto, to w takiej sytuacji podmiot gospodarczy, musi siłą prawa odstąpić od dotychczasowej formy rozliczeniowej i być rozliczany na zasadach pełnej księgowości.

Wysokość miesięcznego podatku

Mianowicie dokładną wysokość miesięcznego podatku nie jesteśmy wstanie odgórnie ustalić, tak jak to jest możliwe w przypadku karty podatkowej, z tego tytułu, iż na wysokość podatku wchodzi naturalnie suma uzyskanych dochodów w skali jednego miesiąca podatkowego. Ponieważ w podatkowej księdze przychodów i rozchodów od kwoty przychodów, odejmujemy wszelakie koszty związania z wykonywaniem działalności, po czym uzyskujemy dochód, z którego tak naprawdę dopiero odprowadzamy podatek względem urzędu skarbowego.

Jednakże, jeśli znamy już kwotę miesięcznego dochodu, wysokość podatku będzie zależna od formy opodatkowania jaką wybraliśmy z początkiem roku podatkowego. I tak będąc na podatkowej księdze przychodów i rozchodów możemy być rozliczani na zasadach ogólnych, bądź też możemy wybrać drugi wariant, który pozwoli się nam rozliczać z fiskusem na podstawie podatku liniowego.

A zatem jeśli rozliczamy się na zasadach ogólnych, musimy mieć na względzie fakt, iż od wysokości naszych dochodów będzie zależne, w którym progu podatkowym się znajdziemy. Z kolei warto pamiętać, że są dwa progi podatkowe. Pierwszy z nich występuje w momencie uzyskania miesięcznych dochodów w granicy od kwoty 0 zł. do sumy 85 528 zł. Od sumy mieszczącej się w tym przedziale należy uiścić podatek 18% od osiągniętych dochodów. Jednakże dla wszystkich podatników mieszczących się w pierwszym progu podatkowym jest przewidziana stała ulga podatkowa, do której powrócimy.

Z kolei drugi próg podatkowy zaczyna się z chwilą osiągnięcia miesięcznego dochodu u klasyfikowanego w przedziale od 85 829 zł. Jednakże, jak to było w przypadku pierwszego progu podatkowego, gdzie występowała górna granica, która określała próg podatkowy, tak z kolei w drugim progu podatkowym nie ma odgórnie ustalonego pułapu finansowego. Siłą rzeczy niezależnie jaki dochód uzyskamy, mieszczący się naturalnie w tym przedziale należy uiścić względem fiskusa kwotę 14 839,02 zł. Dodatkowo od całej kwoty dochodu, odejmujemy kwotę 85 829 zł. stanowiącą górne widełki w pierwszym progu podatkowym i od różnicy, która zostanie usytuowana, należy uiścić podatek w wysokości 32%. Także w konsekwencji do sumy, którą uzyskamy należy również dodać kwotę stanowiącą 14 839,02zł. i kwotę tą należy uiścić względem urzędu skarbowego, z tytułu podatku.

Jednakże istnieje duże udogodnienie, które pozwala na uiszczenie mniejszego podatku, z racji osiągniętych dochodów. Taką możliwość daje nam rozliczanie się z urzędem skarbowym na zasadzie podatku liniowego, który niezależnie od wysokości osiągniętych dochodów wynosi 19%. Daje nam to możliwość osiągnięcia fiskalnych korzyści wyłącznie na wzgląd, kiedy to przez pryzmat osiągniętych dochodów musielibyśmy rozliczać się z fiskusem z drugiego progu podatkowego.

Dokładny schemat podatku, wyliczanego na zasadach ogólnych przedstawia poniższa tabela.

Warto zauważyć rozporządzenie, które wydał względem podatników urząd skarbowy, mówiące o tym, że gdy podatnik w przeciągu jednego miesiąca podatkowego zgromadzi dochód wysokości do 3089 zł., wtedy to jest zwolniony od opodatkowania dochodu za dany miesiąc. Jednakże nie jest tak kolorowo, jak można sądzić, w chwili zapoznania się z wyżej wypisanym tekstem. Ponieważ od wyżej wymienionej kwoty, również będzie trzeba ziścić podatek, jednakże trochę później. Dopiero z chwilą kolejnego miesiąca podatkowego, w którym to uzyskaliśmy dochód przekraczający równowartość 3089 zł. dodajemy sumę dochodu z poprzedniego miesiąca i od zsumowanej kwoty obliczamy podatek. Naturalnie w zależności od formy opodatkowania, jaką wybraliśmy z początkiem roku, zgodnie z naszymi uwarunkowaniami.

Ulgi podatkowe

Świetnym rozwiązaniem dla podatników, jest jedna z wystosowanych ulg podatkowych, jednakże jest ona wyłącznie skierowana do podatników rozliczających się na zasadach ogólnych, którzy na wzgląd osiągniętych dochodów znajdują się w pierwszym progu podatkowym. Mianowicie wszyscy podatnicy, którzy spełniają wyżej wypisane warunku, mają prawo pomniejszenia swojego zobowiązania względem fiskusa, o kwotę 556,02zł. odliczając przy tym tę sumę od wyliczonego podatku. Co z pewnością przyczynia się do osiągnięcia świetnych korzyści fiskalny, z tego tytułu, iż wyżej wymieniona ulga może być stosowana przy każdym uiszczeniu podatku względem fiskusa.

Dodatkowo istnieje możliwość odliczenia od sumy podatku dwukrotnej kwoty usytuowanej jako ulga podatkowa w pierwszym progu podatkowym na jedno dziecko i jest to równowartość 1173,70zł. Jednakże z owej ulgi można dopiero skorzystać w rozliczeniu rocznym, co bezpośrednio wpłynie na zmniejszenie podatku o daną kwotę, bądź też jeśli suma ulgi podatkowej przekracza równowartość podatku do zapłacenia, to otrzymamy zwrot tej różnicy od urzędu skarbowego.

Kolejną ulgą w podatku jest udzielenie darowizny w formie finansowej instytucji pożytku publicznego. Gdzie możemy przekazać maksymalnie do 6% wartości zgromadzonego dochodu, po czym owa kwota, która została przekazana w formie darowizny zostaje odliczona od sumy dochodów, po czym zostaje obliczony podatek względem fiskusa. Jednakże pamiętajmy, że wyżej opisane ulgi podatkowe możliwe są wyłącznie dla podatników, którzy rozliczają się na zasadach ogólnych.

Płatność podatków

Kiedy wiemy już, jaką kwotę należy przelać na konto urzędu skarbowego, nie sposób przejść nie zatrzymując się względem terminów, które fiskus niejako zastrzegł względem podatnika. Rozliczając się niezależnie, czy jesteśmy opodatkowani na zasadach ogólnych, czy w formie podatku liniowego termin na uiszczenia podatku mamy do następnego miesiąca, poprzedzający miesiąc podatkowy, w którym był osiągnięty przychód, od którego został obliczony podatek. Z kolei sytuacja się zmienia w ostatnim miesiącu podatkowym, gdzie niezależnie od uzyskanych dochodów podatnik musi do 20 dnia grudniu opłacić podatek w tej samej kwocie, co miesiąc wcześniej. Dopiero z chwilą zeznania podatkowego ukazuje uzyskany dochód za miesiąc grudzień, po czym w zależności od sytuacji dopłaca do podatku, na wzgląd uzyskanych wyższych dochodów, a niżeli w miesiącu listopad, bądź też na podstawie zeznania podatkowego wykazuje urzędowi skarbowemu kwotę zwrotu opłaconego podatku.

Zmiana dotychczasowego opodatkowania

Jeśli jesteśmy rozliczani w trakcie trwania roku podatkowego na zasadach ogólnych i przewidujemy, że w kolejnych miesiącach nasz dochód się znacząco powiększy, co bezpośrednio wpłynie na to, że znajdziemy się w II progu podatkowym, to z pewnością myślimy o przejściu z zasad ogólnych na podatek liniowy, aby z tej racji zapłacić niższy podatek fiskusowi. Niestety jednak niema możliwości zmiany opodatkowania w trakcie trwania roku podatkowego. Dopiero z chwilą nowego roku kalendarzowego można ubiegać się o zmianę dotychczasowego opodatkowania na inną formę w urzędzie podatkowym, jednakże nie później, niż do 20 dnia miesiąca stycznia. Z kolei, jeśli podmiot gospodarczy do dnia 20 stycznia, nie zgłosi chęci zmiany dotychczasowego opodatkowania, urząd skarbowy uzna, iż podmiot ten będzie rozliczał się na zasadach, na jakich był rozliczany dotychczas.

Roczne rozliczenie

Oprócz comiesięcznych rozliczeń z fiskusem w tytułu uiszczenia podatku, należy również złożyć roczne rozliczenie, w którym należy przedstawić dochody, które w trakcie trwania roku podatkowego udało się zarobić. Co przekłada się na weryfikację sumy podatku należnego urzędowi skarbowemu. Dodatkowo z chwilą tą istnieje możliwość ulgi podatkowej na każde dziecko, o czym mowa powyżej. Natomiast, jeśli za poprzedni rok podatkowy suma ogółu podatku nie została cała uregulowana, należy ją uiścić z racji możliwych do uzyskania odsetek karnych. Pamiętając, że rozliczenie PIT-36 należy przedstawić właściwemu urzędowi skarbowemu, do którego przynależymy. Nie zapominając, że termin składania rozliczeń upływa z dniem 30 kwietnia.

Zalety

1. Możliwość rozliczania dochodów na podstawie podatku liniowego;

2. Możliwość comiesięcznej ulgi podatkowej z racji bycia w pierwszym progu podatkowym;

3. Podatek obliczany na podstawie dochodu, a nie z racji uzyskanych przychodów;

4. Możliwość pomocy organizacją pożytku publicznego na tle wsparcia finansowego.

Wady

1. Roczny próg określający maksymalną sumę przychodu;

2. Konieczność gromadzenia wszystkich dokumentów i udokumentowania wszystkich wydatków;

3. Wysoki podatek w II i w III progu podatkowym;

4. Ulga podatkowa niedostępna dla podatników będących na podatku liniowym.

Dominik Michnikowski