Osoby, które osiągają roczne dochody wyższe, aniżeli 85 528 zł muszą rozliczyć PIT w ramach drugiego progu podatkowego. Stawka podatku dochodowego dla osób fizycznych, który muszą zapłacić od dochodu większego niż 85 528 zł, będzie wynosiła 32%. Kwotą wolną od podatku jest dla nich 3 091 zł albo mniej – w zależności od tego, ile zarobiły w konkretnym roku. Tylko odnośnie do sposobu określenia wysokości podatku, którym jest skala podatkowa, stosowane są progi, zaś przy podatku liniowym stawka nie ulega zmianie.
Progi podatkowe – czym właściwe są?
Progi podatkowe są stawkami procentowymi podatku dochodowego, który obliczany jest na zasadach wyszczególnionych w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych. W Polsce mamy do czynienia z dwoma progami podatkowymi: 17% i 32%. Pierwszy próg podatkowy będzie dotyczył osób, które w ciągu roku uzyskają dochody do 85 528 zł. Dochód jest kwotą, którą podatnik zarobił w ciągu roku, pomniejszoną o koszty uzyskania przychodów. Progi podatkowe dotyczą wyłącznie ogólnych zasad opodatkowania, nazywanych także skalą podatkową. Oznacza to, iż funkcjonują różnorodne stawki podatku dochodowego, które zależne są od kwoty dochodu. Obowiązuje nas zasada mówiąca, iż im wyższy będzie dochód, tym wyższa stawka.
Drugi próg podatkowy – kwota brutto
Drugi próg podatkowy wynosi 32% i tyczy się osób, które w konkretnym roku uzyskały dochodu na poziomie przekraczającym 85 528 zł brutto. Wyższy podatek nie dotyczy ogólnej sumy dochodów, ale kwoty powyżej pierwszego progu podatkowego.
Przykładowo, jeżeli dochody w danym roku wyniosły 99 000 zł brutto. Od kwoty 85 528 zł należy odliczyć podatek w wysokości 17%, zaś od kwoty 13 472 zł – 32%.
Kwota wolna od podatku
Wysokość kwoty wolnej od podatku jest zależna od dochodu. W miarę zwiększania się zarobków kwota wolna od podatku będzie się zmniejszać, a co za tym idzie, niższa będzie również kwota, która zmniejsza podatek.
Kwota wolna od podatku wynosi od 8 000 zł (dla 8 000 dochodu) do kwoty 3091 zł (dla 13 000 zł dochodu).
Kwota, która zmniejsza podatek, spadnie z 1360 zł (przy kwocie 8000 zł dochodu) do 525,12 zł (dla dochodów do 13 000 zł).
W wypadku zarobków przekraczających 13 000 zł, ale do 85 528 zł kwota wolna od podatku będzie stała i wynosi odpowiednio 3 091 zł. Kwota obniżająca także się nie zmieni – 525,12 zł
Dla dochodów przekraczających kwotę 85 528 zł niemniej do 127 000 zł kwota wolna od podatku będzie ponownie malała – od 3 091 zł, aż do 1 zł Tak samo kwota zmniejszająca podatek będzie malała – od 525,12 zł do 0 zł
Osoby, których zarobki w ciągu roku będą wyższe, aniżeli 127 000 zł nie są uprawnione do kwoty wolnej od podatku i nie będą miały prawa do zmniejszania kwoty, która trafi do fiskusa.
Co stanie się w momencie przekroczenia drugiego progu podatkowego?
W wypadku zastosowania skali podatkowej po tym, jak przekroczymy drugi próg podatkowy, podatek wzrośnie do 32%.
Bardziej opłacać się będzie rozwiązanie dla przedsiębiorców, których zarobki przekraczają rocznie kwotę 85 528 zł, czyli opłacenie podatku liniowego. Jego stawka jest stała i wynosi 19% – bez względu na uzyskiwane dochody, które mogą pochodzić z różnorodnych źródeł, chociażby ze stosunku pracy, z emerytury, pozarolniczej działalności gospodarczej, czy z przychodów z prywatnego najmu. Używanie skali podatkowej, nie wyklucza rozliczenia się ze współmałżonkiem. Wybranie takiej możliwości jest korzystne wyłącznie wtedy, kiedy żona, albo mąż zarabia w ciągu roku więcej, aniżeli 85 528 zł Płatnicy podatku liniowego mogą rozliczyć się tylko w pojedynkę. Formę opodatkowania należy zadeklarować najpóźniej do 20 stycznia. W wypadku braku deklaracji płatnik musi rozliczyć się według skali podatkowej.
Drugi próg podatkowy – jak go rozliczyć?
Przekroczenie pierwszego progu podatkowego nie oznacza, iż podatnik jest zobowiązany do opłacenia podatku na poziomie 32% od wszystkich uzyskanych dochodów, gdyż drugi próg podatkowy, a zatem 32% podatku trzeba będzie zapłacić tylko od tejże części dochodów, która przewyższy 85 528 zł
Przykład nr 1
Podatnik, który opodatkowany jest na ogólnych zasadach, w 2020 r. uzyskał dochody na poziomie 100 000 zł. Jaki podatek będzie go obowiązywał?
Dochód podatnika od kwoty 85 528 zł. zostanie opodatkowany według pierwszego progu podatkowego:
85 528 zł x 17% = 14 539,76 zł
Zaś nadwyżka dochodów ponad graniczną kwotę z pierwszego progu podatkowego będzie opodatkowana przy pomocy drugiego progu podatkowego:
100 000 zł – 85 528 zł = 14 472 zł.
14 472 zł x 32% = 4 631,04 zł
Podatnik będzie musiał zapłacić podatek na poziomie:
14 539,76 zł + 4 631,04 zł = 19167,80 zł
Jak pokazano na powyższym przykładzie, dla podatników, którzy osiągną dochody powyżej kwoty 85 528 zł, opodatkowanie przy pomocy skali podatkowej może być niekorzystne. Dlatego warto rozważyć w tym przypadku zastosowanie podatku liniowego.
Przekroczenie drugiego progu podatkowego, a rozliczenie ze współmałżonkiem
Jeśli dochód podatnika, który dokonuje rozliczenia ze współmałżonkiem, przekracza drugi próg podatkowy, ciągle może on odprowadzić podatek wg stawki na poziomie 17%.
Co do zasady, dopóki dochody podatnika nie przekroczą kwoty 85 528 zł, podlega on opodatkowaniu według I progu podatkowego. Ponadto trzeba mieć na uwadze, iż jeżeli dochód przekracza graniczną kwotę, zaś podatnik złoży oświadczenie o sposoby rozliczeniu z małżonkiem, którego dochody zmieszczą się w I progu podatkowym, jego dochód podlegać będzie ciągle opodatkowaniu na poziomie 17%.
Materiały dodatkowe:
https://www.podatki.gov.pl/pit/stawki-podatkowe/
https://zaradnyfinansowo.pl/progi-podatkowe/
