Ograniczenie w odliczeniu VAT

Przez

12 lipca 2010

Zgodnie z decyzją Komisji Europejskiej już niebawem polscy przedsiębiorcy będą mogli odliczyć jedynie 60% VAT od tzw. samochodów z kratką, przy czym odliczenie będzie wynosiło nie więcej niż 6 tys. zł. W odpowiedzi na pismo Rzeczpospolitej Polskiej z dnia 16. listopada 2009 roku złożonego w Sekretariacie Generalnym Komisji w sprawie zawieszenia odliczenia VAT w przypadku złej koniunktury (podstawą której jest art. 117 dyrektywy VAT)

W odpowiedzi na pismo Rzeczpospolitej Polskiej z dnia 16. listopada 2009 roku złożonego w Sekretariacie Generalnym Komisji w sprawie zawieszenia odliczenia VAT w przypadku złej koniunktury (podstawą której jest art. 117 dyrektywy VAT), Komisja Europejska 7. czerwca 2010 roku wydała decyzję wykonawczą 2010/0161 (NLE) upoważniającą Polskę do wprowadzenia odstępstwa od art. 26 ust. 1 lit. a) i art. 168 dyrektywy 2006/112/WE w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej.

W związku z tą decyzją Polska ma możliwość wprowadzenia ograniczenia prawa do odliczenia podatku VAT od samochodów o dopuszczalnej ładowności powyżej 500 kg i dopuszczalnej masie całkowitej nieprzekraczającej 3,5 tony, w tym również samochody z kratką.

Celem uproszczenia stosowania systemu VAT jest m.in. zniesienie opodatkowania wykorzystania niektórych pojazdów do celów prywatnych. Z uwagi na to, iż w Polsce większość przedsiębiorców, bo ok. 95%, jest sklasyfikowanych jako małe przedsiębiorstwa, wiadomym jest, że niektóre samochody będące w posiadaniu przedsiębiorców używane są nie tylko do celów prowadzonej działalności, ale również do celów prywatnych. Obecnie na mocy art. 26 ust. 1 lit. a) dyrektywy VAT przedsiębiorstwa, w których samochody są wykorzystywane do celów prywatnych powinny naliczać podatek należny z tytułu wykorzystania do celów prywatnych. Zatem ograniczenie możliwości odliczenia VAT m.in. od samochodów z kratką do 60% wynika z oszacowanego przez polskie władze średniego odsetka czasu wykorzystywania samochodu na potrzeby działalności gospodarczej.

Zaznaczyć należy, że – aby zapobiec zbyt wysokim odliczeniom VAT od samochodów luksusowych, które zdecydowanie częściej mogą być wykorzystywane na potrzeby prywatne – wartość odliczenia ma wynosić nie więcej niż 6 tys. złotych. Kwota ta została oszacowana na podstawie średniej ceny standardowego samochodu, którego wartość to 55 tys. zł.

Wyjątek mają stanowić pojazdy o dopuszczalnej ładowności powyżej 500 kg i dopuszczalnej masie całkowitej nieprzekraczającej 3,5 tony, które wyraźnie są przeznaczone do wykorzystywania w ramach prowadzonej działalności gospodarczej. Do tych pojazdów należy zaliczyć pojazdy zakupione w celu odsprzedaży, leasingu lub wynajmu, pojazdy przeznaczone zasadniczo do przewozu towarów, pojazdy specjalnego przeznaczenia (np. pojazdy pomocy drogowej, ładowarki kołowe i pojazdy pogrzebowe), a także pojazdy, które konstrukcyjnie są przeznaczone do przewozu co najmniej 10 osób łącznie z kierowcą.

Zgodnie z wcześniejszymi zapowiedziami Ministerstwa Finansów ograniczenie w odliczeniu VAT, w tym od samochodów z kratką miało zostać wprowadzone na okres od 2010 roku do 2012 roku. Tymczasem od momentu uzyskania formalnej zgody Komisji Europejskiej niezbędna jest jeszcze nowelizacja ustawy o VAT. Proces legislacyjny wymaga czasu, w związku z czym ograniczenia w odpisie VAT zaczną obowiązywać najpóźniej 1. stycznia 2011 roku na czas określony i powinno utracić ważność 31. grudnia 2013 roku.

Zatem przedsiębiorcy, którzy chcieliby skorzystać z pełnego odpisu VAT od samochodów o dopuszczalnej ładowności powyżej 500 kg i dopuszczalnej masie całkowitej nieprzekraczającej 3,5 tony, w tym w szczególności tzw. samochodów z kratką, powinni wziąć pod uwagę ograniczenia, które wkrótce zaczną obowiązywać.