Posiadanie kasy fiskalnej to obowiązek coraz szerszego kręgu przedsiębiorców. Rok 2015 przyniósł ograniczenia, jeśli chodzi o zwolnienia z posiadania kasy rejestrującej w firmie – stało się tak za sprawą rozporządzenia Ministra Finansów, które weszło w życie w styczniu 2015. W bieżącym roku, jak dotąd, nie nastąpiły jednak żadne znaczące zmiany w tej materii.
Analizując wydane do tej pory akty prawne, możemy zauważyć, że ustawodawca stopniowo ogranicza zwolnienia z obowiązku rejestrowania transakcji na kasie fiskalnej w stosunku do przedsiębiorców, którzy świadczą sprzedaż na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej i rolników ryczałtowych. Ograniczenia wchodzą jednak w życie stopniowo – na razie zakres zwolnień zostanie jedynie zawężony poprzez odebranie dotychczasowych przywilejów niektórym grupom przedsiębiorców.
Kasa fiskalna 2016 roku a limit obrotów
Przepisy ustawy o VAT nakładają na podatników obowiązek posiadania kas fiskalnych przy sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych, jeżeli jednak kwota obrotu z tytułu takiej sprzedaży nie przekroczyła 20 000 złotych, są oni z niego co do za sady zwolnieni. Dlaczego “co do zasady”? Ponieważ Minister Finansów wymienia grupę czynności, która nie będzie mogła korzystać z tego zwolnienia. W odniesieniu do podatników, którzy rozpoczęli działalność w konkretnym roku podatkowym, kwotę obrotu oblicza się proporcjonalnie do czasu wykonywania działalności.
Zwolnienie z kasy fiskalnej w 2016 roku – komu nie przysługuje?
W roku 2016 z załącznika do wspomnianego już rozporządzenia regulującego zwolnienia z obowiązku rejestrowania transakcji na kasie fiskalnej usunięto następujące czynności:
1.świadczenie usług na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych, łącznie spełniających określone warunki:
●każde świadczenie usługi dokonane przez podatnika jest dokumentowane fakturą, w której są zawarte dane identyfikujące odbiorcę;
●liczba świadczonych usług, o których mowa w pkt 1, w poprzednim roku podatkowym nie przekroczyła 50, przy czym liczba odbiorców tych usług w tym okresie była mniejsza niż 20;
2.sprzedaż biletów i rezerwacja miejsc przy przewozach rozkładowych pasażerskich, gdy zapłaty za wykonaną czynność dokonano w całości za pośrednictwem poczty, banku lub spółdzielczej kasy oszczędnościowo-kredytowej (odpowiednio na rachunek bankowy podatnika lub na rachunek podatnika w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej, której jest członkiem), a z ewidencji i dowodów dokumentujących zapłatę jednoznacznie wynika, jakiej konkretnie czynności dotyczyła.
Wynika z tego jednoznacznie, że podatnicy, którzy dokonują wymienionych wyżej czynności, muszą stosować kasę fiskalną, jeżeli przekroczą limit zwolnienia podmiotowego, czyli 20 000 zł..
Pozostałe zmiany przy zwolnieniach z kasy fiskalnej 2016
Zmiany dokonały się także w zakresie zapisu o usługach prawniczych – dotychczasowy zapis (odnoszący się wyłącznie do usług notariuszy w zakresie objętym wpisem do repertorium A i P oznaczony w PKWiU ex 69.10.1) został zastąpiony ogólnym pojęciem “czynności notarialne”, bez względu na symbol PKWiU.
Zmienił się także punkt 22 załącznika – ujęte w nim usługi telekomunikacyjne zostały bowiem zdefiniowane w ustawie o VAT.
Oprócz tego ustawodawca zaproponował rozszerzenie załącznika i objęcie zwolnieniem z obowiązku ewidencjonowania sprzedaży na kasie niezależnie od limitu sprzedaży dostawy towarów i świadczenia usług, które na podstawie przepisów o podatku dochodowym zaliczane są przez podatnika do środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych podlegających amortyzacji. Ważne jest jednak, by czynności te były każdorazowo dokumentowane fakturą.
Czynności bezwzględnie wyłączone ze zwolnienia z kas rejestrujących
Do końca roku 2016 przedsiębiorcy niezależnie od wysokości obrotu muszą dokumentować na kasie rejestrującej dostawę:
a)gazu płynnego,
b)części do silników (PKWiU 28.11.4),
c)silników spalinowych wewnętrznego spalania w rodzaju stosowanych do napędu pojazdów (PKWiU 29.10.1),
d)nadwozi do pojazdów silnikowych (PKWiU 29.20.1),
e)przyczep i naczep; kontenerów (PKWiU 29.20.2),
f)części przyczep, naczep i pozostałych pojazdów bez napędu mechanicznego (PKWiU 29.20.30.0),
g)części i akcesoriów do pojazdów silnikowych (z wyłączeniem motocykli), gdzie indziej niesklasyfikowanych (PKWiU 29.32.30.0)
h)silników spalinowych tłokowych wewnętrznego spalania w rodzaju stosowanych w motocyklach (PKWiU 30.91.3),
i)sprzętu radiowego, telewizyjnego i telekomunikacyjnego, z wyłączeniem lamp elektronowych i innych elementów elektronicznych oraz części do aparatów i urządzeń do operowania dźwiękiem i obrazem, anten (PKWiU ex 26 i ex 27.90),
j)sprzętu fotograficznego, z wyłączeniem części i akcesoriów do sprzętu i wyposażenia fotograficznego (PKWiU ex 26.70.1),
k)wyrobów z metali szlachetnych lub z udziałem tych metali, których dostawa nie może korzystać ze zwolnienia od podatku, o którym mowa w art. 113 ust. 1 i 9 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług, zwanej dalej „ustawą”,
l)zapisanych i niezapisanych nośników danych cyfrowych i analogowych,
m)wyrobów przeznaczonych do użycia, oferowanych na sprzedaż lub używanych jako paliwa silnikowe albo jako dodatki lub domieszki do paliw silnikowych, bez względu na symbol PKWiU,
n)wyrobów tytoniowych (PKWiU 12.00), napojów alkoholowych o zawartości alkoholu powyżej 1,2% oraz napojów alkoholowych będących mieszaniną piwa i napojów bezalkoholowych, w których zawartość alkoholu przekracza 0,5%, bez względu na symbol PKWiU, z wyłączeniem towarów dostarczanych na pokładach samolotów,
o)perfum i wód toaletowych (PKWiU 20.42.11.0), z wyłączeniem towarów dostarczanych na pokładach samolotów.
Obowiązkiem tym objęte jest także świadczenie usług:
●przewozów pasażerskich w samochodowej komunikacji, z wyłączeniem przewozów wymienionych w poz. 15 i 16 załącznika do rozporządzenia,
●przewozu osób oraz ich bagażu podręcznego taksówkami,
●naprawy pojazdów silnikowych oraz motorowerów (w tym naprawy opon, ich zakładania, bieżnikowania i regenerowania),
●w zakresie wymiany opon lub kół dla pojazdów silnikowych oraz motorowerów,
●w zakresie badań i przeglądów technicznych pojazdów,
●w zakresie opieki medycznej świadczonej przez lekarzy i lekarzy dentystów,
●prawniczych, z wyłączeniem usług określonych w poz. 28 załącznika do rozporządzenia,
●doradztwa podatkowego,
●związanych z wyżywieniem (PKWiU 56), wyłącznie: – świadczonych przez stacjonarne placówki gastronomiczne, w tym również sezonowo, oraz – usług przygotowywania żywności dla odbiorców zewnętrznych (katering),
●fryzjerskich, kosmetycznych i kosmetologicznych
Kasa fiskalna – kiedy należy rozpocząć ewidencjonowanie?
Przedsiębiorcy, którzy prowadzą działalność podlegająca obowiązkowemu rejestrowaniu na kasie fiskalnej, muszą dokonywać jej już od pierwszej transakcji, dokonanej na rzecz osoby prywatnej. Ci natomiast, którzy korzystają ze zwolnienia z kasy ze względu na limit obrotów 20 000 zł, mogą zacząć ewidencjonować w ten sposób sprzedaż dopiero po upływie 2 miesięcy następujących po miesiącu, w którym przekroczyli limit zwolnienia.
